基礎控除・給与所得控除の見直し

令和7年、基礎控除が見直されました。

https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/index.htm

1　基礎控除の見直し

1. （1）次のとおり、合計所得金額に応じて、基礎控除額が改正されました。
   • 合計所得⾦額132万円以下 ：  95万円（改正前：48万円）
   • 合計所得⾦額132万円超336万円以下 ： 88万円（令和9年分以後は58万円）（改正前：48万円）
   • 合計所得⾦額336万円超489万円以下 ：  68万円（令和9年分以後は58万円）（改正前：48万円）
   • 合計所得⾦額489万円超655万円以下 ：  63万円（令和9年分以後は58万円）（改正前：48万円）
   • 合計所得⾦額655万円超2,350万円以下 ：  58万円（改正前：48万円）

２　給与所得控除の見直し

1. （1） 給与所得控除について、55万円の最低保障額が65万円に引き上げられました。
2. （2） 給与所得控除の改正に伴い、令和７年分以後の「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の⾦額の表」及び令和８年分以後の「源泉徴収税額表」が改正されました。

３　特定親族特別控除の創設

1. （1） 居住者が特定親族を有する場合には、その居住者の総所得⾦額等から、その特定親族１⼈につき、その特定親族の合計所得⾦額に応じて最⾼63万円を控除する特定親族特別控除が創設されました。
    なお、年末調整において特定親族特別控除の適⽤を受けようとする⼈は、給与の支払者に「給与所得者の特定親族特別控除申告書」を提出する必要があります。

• 給与　：　親族の合計所得⾦額が58万円超100万円以下である場合
• 公的年⾦等　：　親族の合計所得⾦額が58万円超85万円以下である場合

４　扶養親族等の所得要件の改正

基礎控除の改正に伴い、次のとおり、扶養控除等の対象となる扶養親族等の所得要件が改正されました。

• 扶養親族及び同⼀⽣計配偶者の合計所得⾦額の要件　：　58万円以下（改正前：48万円以下）
• ひとり親の⽣計を⼀にする⼦の総所得⾦額等の合計額の要件　：　58万円以下（改正前：48万円以下）
• 勤労学⽣の合計所得⾦額の要件　：　85万円以下（改正前：75万円以下）

 また、給与所得控除の改正に伴い、家内労働者等の事業所得等の所得計算の特例について、必要経費に算入する金額の最低保障額が65万円（改正前：55万円）に引き上げられました。

独身の場合の非課税額
　給与所得控除65万円　+　基礎控除　95万円　＝　160万円

・給与が200万円の場合
　200万円　―　給与所得控除(収入金額 × 30％ + 8万円)　＝　132万円（給与所得控除後）
　132万円　―　基礎控除　95万円　＝　所得金額　37万円
　所得税　37万円　×　5％　＝　18,500円
・給与が300万円の場合
　300万円　―　給与所得控除(収入金額 × 30％ + 8万円)　＝　202万円（給与所得控除後）
　202万円　―　基礎控除　95万円　＝　所得金額　107万円
　所得税　107万円×　5％　＝　53,500円
・給与が400万円の場合
　400万円　―　給与所得控除(収入金額 × 20％ + 44万円)　＝　276万円（給与所得控除後）
　276万円　―　基礎控除　88万円　＝　所得金額　188万円
　所得税　188万円×　5％　＝　94,000円

ここからは、所得税率が増加するラインぎりぎりを攻めた場合
※ただし、扶養親族なし、その他の控除がなにもなく、給与所得控除と基礎控除のみによる

＜所得税率5％の上限値(所得194.9万円を目指す)＞
（A)　給与所得　4,086,250円
（B）給与所得控除　4,086,250円×20％+440,000円＝1,257,250円
（C)　基礎控除　880,000円
（A)　－　（B)　－　（C)　＝　1,949,000円

＜所得税率10％の上限値(所得329.9万円を目指す)＞
（A)　給与所得　5,523,750円
（B）給与所得控除　5,523,750円×20％+440,000円＝1,544,750円
（C)　基礎控除　680,000円
（A)　－　（B)　－　（C)　＝　3,299,000円

＜所得税率20％の上限値(所得694.9万円を目指す)＞
（A)　給与所得　9,479,000円（月給789,916円）
（B）給与所得控除　9,479,000円　＝　一律1,950,000円
（C)　基礎控除　580,000円
（A)　－　（B)　－　（C)　＝　6,949,000円

とはいえ、社会保険に加入しているでしょうから、実際には(東京都の場合)
健康保険料9.91％(折半：4.955％)　介護保険料1.59％(折半：0.795％)　厚生年金(上限)　118,950円(折半：59,475円)となるため11,424,434円あたりが妥当であろう

＜社会保険加入の場合に、所得税率20％の上限値(所得694.9万円を目指す)＞
（A)　給与所得　10,814,535円（月給901,211円）
（B）給与所得控除　10,814,535円　＝　一律1,950,000円
（C)　基礎控除　580,000円
（D)　社会保険料控除　11,424,434円×(4.955％+0.795％)+59,475円×12ヵ月＝1,335,535円
（A)　－　（B)　－　（C)　＝　6,949,000円

おまけ＜社会保険加入の場合に、所得税率23％の上限値(所得899.9万円を目指す)＞
（A)　給与所得　12,989,602円（月給1,082,466円）
（B）給与所得控除　12,989,602円　＝　一律1,950,000円
（C)　基礎控除　580,000円
（D)　社会保険料控除　12,989,602円×(4.955％+0.795％)+59,475円×12ヵ月＝1,460,602円
（A)　－　（B)　－　（C)　＝　8,999,000円

まとめ

・独身の所得税非課税枠　160万円
・所得税5％の給与は　400万円くらい
・所得税10％の給与は　550万円くらい
・所得税20％の給与は　950万円くらい
・所得税23％の給与は　1,150万円くらい
ただし社会保険に加入している場合には上記より10％前後増やしても範囲にほぼ留まる。